SiteHeart
faq-image

СПЕЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ НА ОСНОВЕ УПРОЩЕННОЙ ДЕКЛАРАЦИИ

21 марта 2015

  Специальные режимы налогооблажения, как боольшие возможности для субъектов малого предпринимателства.

СПЕЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ НА ОСНОВЕ УПРОЩЕННОЙ ДЕКЛАРАЦИИ.

 

 

В современном государстве, налогооблажение является краеугольным камнем в построении работы правового государства, в учете работы и деятельности всех коммерческих и некоммерческих юридических лиц в последнем.

Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый Кодекс) регулирует отношения по установлению, введению и порядку исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет.

В соответствии с налоговым законодательством,  все частные предприниматели и юридические лица являются налогоплательщиками, аналогоплательщики обязаны исполнять налоговые обязательства по исчислению, удержанию и перечислению налогов в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан в полном объеме и в установленные сроки.

Наряду с развитием экономики страны, с каждым днем увеличивается количество субъектов предпринимательства, что подвтерждается статистическими данными налоговых органов. В числе регистрируемых юридических лиц, большинство  – субъекты малого предпринимательства, доходы которых не превышают 30 000 кратного месячного расчетного показателя в год.  

Налоговое законодательство определяет все виды, размеры налогов и режимы налогообложения и учитывает большинство аспектов деятельности и доходов субъектов предпринимательства. Для этого налоговое законодательство ввело некую градацию, режимы налогооблажения, в том числе кроме оющеустановленного порядка,  специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса.

Так, специальные налоговые режимы подразделяются на следующие виды:

1) специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, включающий в себя:

специальный налоговый режим на основе патента;

специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации;

2) специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств;

Налогоплательщик вправе выбрать общеустановленный порядок или специальный налоговый режим.

Выбор общеустановленного порядка или специального налогового режима осуществляется: физическими лицами при постановке на регистрационный учет в качестве индивидуальных предпринимателей, налогоплательщиками при переходе с одного режима налогообложения на иной режим налогообложения, а также вновь созданными юридическими лицами - в уведомлении о применяемом режиме налогообложения.

В настоящей статье мы рассмотрим особенности самого распространенного льготного режима – режима на основе упрощенной декларации (специальный налоговый режим).

Так, в соответствии с Налоговым Кодексом Республики Казахстан, специальный налоговый режим - особый порядок расчетов с бюджетом, устанавливаемый для отдельных категорий налогоплательщиков и предусматривающий применение упрощенного порядка исчисления и уплаты отдельных видов налогов и платы за пользование земельными участками, а также представления налоговой отчетности по ним.

Субъекты малого бизнеса вправе самостоятельно выбрать только один из нижеперечисленных порядков исчисления и уплаты налогов, а также представления налоговой отчетности по ним:

1) общеустановленный порядок;

2) специальный налоговый режим на основе патента;

3) специальный налоговый режим на основе упрощенной  декларации.

При переходе на общеустановленный порядок последующий переход на специальный налоговый режим возможен не ранее чем через один календарный год применения общеустановленного порядка.

Вместе с тем, специальный налоговый режим не вправе применять:

1) юридические лица, имеющие филиалы, представительства;

2) филиалы, представительства юридических лиц;

3) налогоплательщики, имеющие иные  обособленные структурные подразделения и (или) объекты налогообложения в разных населенных пунктах;

4) юридические лица, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25 процентов;

5) юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим;

6) налогоплательщики, оказывающие услуги на основании агентских договоров (соглашений).

7) некоммерческие организации;

8) юридические лица, получающие доходы из источников за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, полученных в виде дивидендов, вознаграждений, роялти;

9) организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению международной специализированной выставки на территории Республики Казахстан.

Субъекты малого бизнеса, налогоплательщики, осуществляющие деятельности по производству подакцизных товаров, хранению и оптовой реализации подакцизных товаров, реализации отдельных видов нефтепродуктов - бензина, дизельного топлива и мазута, организации и проведению лотерей (кроме государственных (национальных), недропользованию, сбора и приема стеклопосуды, сбору (заготовке), хранению, переработке и реализации лома и отходов цветных и черных металлов, а также деятельности консультационных услуг, деятельности в области бухгалтерского учета или аудита,  финансовой, страховой деятельности и посреднической деятельности страхового брокера и страхового агента, и деятельности в области права, юстиции и правосудия, не вправе применять специальный налоговый режим.

Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации применяют индивидуальные предприниматели и юридические лица, которые не являются лицами, указанными выше (ограничения), и соответствуют следующим условиям:

1) для индивидуальных предпринимателей:

предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет двадцать пять человек, включая самого индивидуального предпринимателя;

предельный доход за налоговый период составляет 1400-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года;

2) для юридических лиц:

предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет пятьдесят человек;

предельный доход за налоговый период составляет 2800-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года.

Для применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации налогоплательщики, за исключением вновь образованных индивидуальных предпринимателей, представляют в налоговый орган по месту нахождения уведомление о применяемом режиме налогообложения.

В случае принятия решения о переходе со специального налогового режима на основе упрощенной декларации на общеустановленный порядок или иной специальный налоговый режим, в том числе в период приостановления представления налоговой отчетности, налогоплательщики представляют в налоговый орган по месту нахождения уведомление о применяемом режиме налогообложения.

Исчисление налогов на основе упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3 процентов.

Сумма налогов, исчисленная за налоговый период на основе упрощенной декларации, подлежит корректировке в сторону уменьшения на сумму в размере 1,5 процента от суммы налога за каждого работника, исходя из среднесписочной численности работников, если среднемесячная заработная плата работников по итогам отчетного периода составила у индивидуальных предпринимателей не менее 2-кратного, юридических лиц - не менее 2,5-кратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на первое число налогового периода.

 Упрощенная декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Уплата в бюджет исчисленных по упрощенной декларации налогов производится не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, в виде индивидуального (корпоративного) подоходного налога и социального налога.

При превышении суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой социального налога сумма социального налога считается равной нулю.

В упрощенной декларации отражаются исчисленные суммы индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов и социальных отчислений.

 Вместе с тем, субъекты малого бизнеса на основе упрощенной декларации - в соответствии со специальным налоговым режимом на основе упрощенной декларации, производят исчисление, уплату и представление налоговой отчетности по социальному налогу.

Кроме того, субъекты малого бизнеса на основе упрощенной декларации, производят исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, облагаемым в рамках специальных налоговых режимов, производят уплату индивидуального подоходного налога по доходам, облагаемым в рамках специальных налоговых режимов, не представляют декларацию по индивидуальному подоходному налогу, и  не представляют декларацию по корпоративному подоходному налогу.

В доход субъектов малого бизнеса, применяющих специальные налоговые режимы, включаются следующие виды доходов:

1) доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, в том числе роялти, доход от сдачи в аренду имущества;

2) доход от списания обязательств;

3) доход от уступки права требования;

4) доход от осуществления совместной деятельности;

5) присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций (кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных штрафов, если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты в период, когда налогоплательщик осуществлял расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке);

6) суммы, полученные из средств государственного бюджета на покрытие затрат;

7) излишки материальных ценностей, выявленные при инвентаризации;

8) доход в виде безвозмездно полученного имущества (кроме благотворительной и спонсорской помощи), предназначенного для использования в предпринимательских целях;

9) возмещение арендатором расходов индивидуального предпринимателя-арендодателя на содержание и ремонт имущества, переданного в аренду;

10) расходы арендатора на содержание и ремонт арендованного у индивидуального предпринимателя имущества, зачитываемые в счет платы по договору аренды.

Также налоговое законодательство предусмотрело упращенный порядок прекращения деятельности индивидуальных предпринимателей. Прекращение деятельности ИП (индивидуального предпринимателя) в упрощенном порядке осуществляется без проведения камерального контроля, на основании налогового заявления налогоплательщика о прекращении деятельности либо письменного согласия, содержащегося в налоговом заявлении о приостановлении/продлении/возобновлении представления налоговой отчетности.

Прекращению деятельности в упрощенном порядке подлежат индивидуальные предприниматели, являющиеся гражданами Республики Казахстан или оралманами, соответствующие на момент подачи налогового заявления о прекращении деятельности одновременно таким условиям, как:

1) не состоящие на регистрационном учете в качестве плательщика налога на добавленную стоимость;

2) не осуществляющие деятельность в форме совместного предпринимательства;

3) не являющиеся плательщиками единого земельного налога, применяющими раздельный учет доходов и расходов, имущества по видам деятельности, на которые не распространяется специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств;

4) не осуществляющие отдельные виды деятельности, как производство бензина (кроме авиационного), дизельного топлива, оптовая и (или) розничная реализация бензина (кроме авиационного), дизельного топлива,  производство этилового спирта и (или) алкогольной продукции,  оптовая и (или) розничная реализация алкогольной продукции, производство и (или) оптовая реализация табачных изделий, игорный бизнес, услуги с использованием игровых автоматов без выигрыша, персональных компьютеров для игр, игровых дорожек, картов, бильярдных столов и производство, сборка (комплектация) подакцизных товаров;

5) отсутствующие в плане налоговых проверок на основании результатов мероприятий системы оценки рисков;

6) не имеющие налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям.

Таким образом для субъектов малого предпринимательства государство предоставляет приемлимый выбор льготного налогооблажения,  что не так ширако распространено в других странах с уже давно сложившимися экономико-правовыми отношениями. Юридические лица, индивидуальные предприниматели - субъекты малого бизнеса вправе воспользоватся льготным режимом, согласно своим параметрам, и осуществлять деятельность согласно выбранному режиму,  что позволит  облегчить   ношу налогового бремени и получить большую возможность  развить свой бизнес до статуса крупного предпринимательства в РК.

 

Подготовлено старшим юристом «ZAN» Юридической Компании

Бердалиевой Динарой.   

Ваш комментарий

обновить код
Поделиться в соц сетях